Which of the bloggers are in the highest tax risk zone

The key issue is that a significant portion of bloggers work informally: they do not register as sole proprietors, but instead receive numerous payments for advertising, integrations, or infoproducts on personal bank cards, without realizing it as taxable business activity.

In that case, enters the game bank financial monitoring:

• the bank records systematic deposits or large transactions on the card;
• information is transmitted to the State Financial Monitoring Service;
• from there, the data goes to the tax service and the ESBU.

Therefore, those bloggers and influencers who receive the highest risk are regular income without business registration and without submitting declarations.

Administrative fine, financial sanctions, or criminal liability: what is the difference?

For example, if a blogger sold courses and received [payment] to a personal card 1,000,000 UAH, there will be no criminal liability yet. The amount of unpaid taxes (18% in personal income tax + 1.5% in military tax) is approximately 195,000–230,000 UAH.

The tax office will still assess additional taxes, fines, and penalties, but these will be financial sanctions, not a criminal proceeding.

Financial liability (Tax Code)

According to the Tax Code of Ukraine, it is established financial liability – fines imposed by the tax service during an audit for violations of the rules for paying (transferring) a monetary obligation.

Administrative liability

Administrative liability is applied primarily for procedural violations, and not for the fact of non-payment of taxes:

• failure to submit or late submission of declarations (even if taxes have been paid);
• violation of the procedure for maintaining tax accounting (for example, a sole proprietor does not maintain an income accounting book);
• violation of the rules for conducting cash transactions (selling merchandise for cash without a cash register/PRRO when it is required), etc.

These include articles Article 164-1, Article 164, Article 163-1 of the Code of Ukraine on Administrative Offenses – fines are generally fixed and significantly lesser than criminal liability.

At what amount of tax evasion does criminal liability begin

Tax evasion, fees, and other mandatory payments are provided for in Article 212 of the Criminal Code of Ukraine. Criminal liability arises only when there is actual failure of funds to reach the budget in significant, large, or especially large amounts.

Thresholds of liability are «tied» to the tax-free minimum income of citizens and change annually. As of 2025 year The approximate amounts are as follows:

*The amounts are approximate based on the multiples of the tax-free minimum income threshold (as of 2025).

The higher the amount of unpaid taxes, the harsher they become sanctions under Article 212 of the Criminal Code of Ukrainefines are increasing, and bans on holding certain positions, engaging in entrepreneurial activity, and property confiscation are also being added.

How the tax service and the ESBU detect tax evasion by bloggers

1. State Tax Service audits

The tax service primarily analyzes personal income tax returns and FOP tax returns.If you are officially registered, but do not show all your income, the risks increase.

Typical sources of information for the tax authority:

• bank statements of account transactions;
• reconciliation of accounts with brands and advertisers;
• reporting of legal entities that show advertising expenses with bloggers;
• public information (websites, social media pages, open registries).

2. Bank financial monitoring

The home bank is the first to spot unusual activity. If a blogger's card regularly receives payments with the descriptions «advertising,» «marketing,» «purchase of a course,» etc., bank AML monitoring triggers.

According to NBU instructions, the banking system performs the function proactive detection of suspicious financial flows even before they get into the tax reporting.

3. Common Reporting Standard (CRS)

IN in 2024 significantly changed the rules of the game Common Reporting Standard (CRS).This is an automated tax information exchange tool between countries.

If previously the income from Google AdSense, Patreon, YouTube, referral programs it was possible to receive payments to foreign accounts and hope that the State Tax Service of Ukraine wouldn't find out about them, but now the situation is different:

• foreign bank identifies the account holder as a tax resident of Ukraine;
• information is transmitted to the tax authorities of the bank's country;
• next – to the STS of Ukraine according to the procedures for automatic exchange.

«Сховати» доходи за кордоном практично неможливо.

4. Передача матеріалів до Бюро економічної безпеки

Після перевірки ДПС формує податкове повідомлення-рішення, де фіксується сума боргу перед бюджетом. Якщо сума несплачених податків перевищує 4,54 млн грн, матеріали передаються до Economic Security Bureau of Ukraine.

Далі відбувається таке:

• БЕБ вносить відомості до ЄРДР і розпочинає досудове розслідування;
• детективи отримують ухвали суду на доступ до банківської таємниці;
• можуть накладати арешти на майно та рахунки;
• проводять обшуки, допити, вилучення документів та техніки.

Показова справа блогера: як слідство йде «від витрат до доходу»

Показовим є нещодавнє розслідування БЕБ щодо столичного блогера, якого ЗМІ ідентифікували як Oleksandr Slobozhenko. За даними слідства:

• дохід понад 1 млрд грн був отриманий через незареєстровану компанію з арбітражу інтернет-трафіку;
• кошти виводилися на електронні гаманці, зареєстровані на довірених осіб;
• віртуальні активи обмінювалися на готівку в різних містах;
• на ці кошти купувалася елітна нерухомість та авто преміум-класу;
• майно оформлювали на родичів та близьких для приховування реального власника.

Слідство працювало у зворотному напрямку – від витрат до доходу. Детективи бачать публічний спосіб життя (дорогі авто та нерухомість, які легко перевірити за реєстрами МВС та ДРРП) і порівнюють вартість цих активів з офіційними доходами. Значна розбіжність є підставою для відкриття кримінального провадження.

Вже в рамках кримінального провадження БЕБ отримує доступ до інструментів, недоступних ДПС: відстеження криптовалютних транзакцій, обшуки, допити довірених осіб та родичів, аналіз банківських виписок, переписок, контрактів і фото, що підтверджують прибуток.

What penalties realistically threaten under Article 212 of the Criminal Code of Ukraine

Санкції за ст. 212 КК України (станом на 2025 рік) виглядають так:

Ч. 1 ст. 212 КК України (несплата від 4,5 млн грн)

• штраф від 85 000 до 170 000 грн;
• можливе (факультативне) позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю до 3 років.

Ч. 2 ст. 212 КК України (несплата від 7,5 млн грн або змова осіб)

• штраф від 170 000 до 255 000 грн;
• обов’язкове позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю до 3 років.

Ч. 3 ст. 212 КК України (несплата від 10,6 млн грн)

• штраф від 255 000 до 425 000 грн;
• обов’язкове позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю до 3 років;
• обов’язкова confiscation of property.

На практиці у таких справах із великими сумами часто повідомляють про підозру, але не завжди доходять до обвинувального вироку – багато що залежить від поведінки платника податків та стратегії захисту.

Hidden threats: when tax «savings» turn into imprisonment

Часте питання: якщо блогер уже встиг витратити всі гроші або «далекоглядно» переписав майно на родичів – чи є ризики? Відповідь однозначна: так, є.

Заміна штрафу на позбавлення волі

According to ст. 53 КК України, у разі несплати штрафу, який перевищує три тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, і за відсутності підстав для розстрочки, суд може замінити суму штрафу позбавленням волі. Тобто фінансовий злочин перетворюється на реальний строк.

Пара 212 + 209 КК України: податки та відмивання коштів

Практично завжди поруч зі ст. 212 КК України детективи БЕБ досліджують і ст. 209 КК України – легалізація (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом.

Логіка проста: гроші, «зекономлені» на податках, вважаються «брудними». Будь-яка дія з ними – купівля авто, квартири, техніки або переказ на інший рахунок для приховування – може кваліфікуватися як відмивання.

І тут виникає пастка: якщо платник податків обирає шлях звільнення від відповідальності за ч. 4 ст. 212 КК України (фактично визнає злочин і компенсує збитки), він тим самим підтверджує злочинне походження коштів. А отже, у подальшому йому складніше заперечувати обґрунтованість обвинувачення за ст. 209 КК України, яка не містить аналогічного «рятівного» механізму.

How bloggers and influencers should act correctly

1. Зареєструйте ФОП або ТОВ

Це базовий крок податкової безпеки. Для більшості блогерів оптимальним є ФОП 3-ї групи із ставкою єдиного податку 5% від доходу. Ви легально отримуєте гроші, маєте прозору звітність і зменшуєте інтерес податкової та БЕБ.

Якщо річні обороти перетинають поріг приблизно 9,3 млн грн або ви плануєте залучати партнерів/інвесторів, варто розглянути варіант реєстрації ТОВ.

Заплатити 5% з доходу майже завжди дешевше й безпечніше, ніж одного дня отримати витяг з ЄРДР про відкрите кримінальне провадження за ст. 212 КК України.

2. Найміть бухгалтера

Спроба самостійно вести облік та звітність за принципом «подивлюсь ролик на YouTube» майже гарантовано призводить до помилок. Хороший бухгалтер:

• вчасно подає звіти та контролює сплату податків;
• слідкує за змінами податкового законодавства;
• допомагає правильно оформити договори з рекламодавцями та партнерами;
• знижує ризики перевірок і донарахувань.

3. У разі проблем – негайно звертайтесь до адвоката

Якщо ви дізналися, що:

• банківський рахунок заблоковано або банк ставить запитання щодо походження коштів;
• податкова запросила пояснення чи документи;
• вам стало відомо про відкриття кримінального провадження,

- негайно звертайтеся до адвоката. Лише фахівець зможе професійно оцінити ситуацію, вибудувати правильну лінію захисту, обрати оптимальну стратегію взаємодії з ДПС та БЕБ і допомогти мінімізувати наслідки.