من هم المدونون الأكثر عرضة لمخاطر ضريبية

تكمن المشكلة الرئيسية في أن جزءًا كبيرًا من المدونين يعملون بشكل غير رسمي: فهم لا يسجلون أنفسهم كأفراد يعملون لحسابهم الخاص، بل يتلقون مدفوعات عديدة مقابل الإعلانات أو عمليات الدمج أو المنتجات المعلوماتية على بطاقات مصرفية شخصية, ، دون أن يدركوا أن ذلك يُعد نشاطًا تجاريًّا خاضعًا للضريبة.

في هذه الحالة، يدخل في اللعبة الرصد المالي للبنوك:

• يلاحظ البنك وجود مدفوعات منتظمة أو معاملات كبيرة على البطاقة؛;
• يتم إرسال المعلومات إلى هيئة الرقابة المالية الحكومية؛;
• ومن هناك، تصل البيانات إلى مصلحة الضرائب وإلى جهاز الأمن الداخلي.

وبالتالي، فإن المدونين والمؤثرين الذين يحصلون على دخل منتظم دون تسجيل نشاط تجاري وذلك دون تقديم الإقرارات.

غرامة إدارية أم عقوبات مالية أم جريمة جنائية: ما الفرق؟

على سبيل المثال، إذا باع المدون دورات تدريبية وحصل على المبلغ في بطاقته الشخصية 1 000 000 هريفنا,، لن تكون هناك مسؤولية جنائية بعد. ويبلغ مجموع الضرائب غير المسددة (18% من ضريبة الدخل الشخصي + 1,5% من الضريبة العسكرية) تقريبًا 195 000–230 000 هريفنا.

ستقوم مصلحة الضرائب على أي حال بفرض ضرائب إضافية وغرامات وفوائد تأخير، ولكنها ستكون العقوبات المالية, ، وليس إجراءات جنائية.

المسؤولية المالية (قانون الضرائب)

وفقًا لقانون الضرائب الأوكراني، تم تحديد المسؤولية المالية – الغرامات، التي تفرضها مصلحة الضرائب أثناء عملية التدقيق بسبب مخالفة قواعد سداد (تحويل) الالتزام المالي.

المسؤولية الإدارية

تُطبق المسؤولية الإدارية في الغالب في الحالات التالية: مخالفة الإجراءات, ، وليس بسبب عدم دفع الضرائب في حد ذاته:

• عدم تقديم الإقرارات أو تقديمها في موعد متأخر (حتى لو تم سداد الضرائب)؛;
• مخالفة إجراءات مسك الدفاتر الضريبية (على سبيل المثال، لا يقوم صاحب العمل الفردي بمسك دفتر تسجيل الإيرادات)؛;
• مخالفة قواعد إجراء المعاملات النقدية (بيع المنتجات الترويجية نقدًا دون استخدام جهاز تسجيل المعاملات النقدية، في الحالات التي يتطلب فيها ذلك)، وما إلى ذلك.

وهذا يشمل، على وجه الخصوص، المواد التالية 164-1، 164، 163-1 من قانون المخالفات الإدارية – الغرامات، كقاعدة عامة، محددة مسبقًا وهي أقل بكثير من العقوبات الجنائية.

من أي مبلغ تبدأ المسؤولية الجنائية في حالة التهرب الضريبي؟

ينص القانون على التهرب من دفع الضرائب والرسوم وغيرها من المدفوعات الإلزامية في المادة 212 من قانون العقوبات الأوكراني. لا تنشأ المسؤولية الجنائية إلا عندما يحدث عدم وصول الأموال فعليًّا إلى الميزانية بأحجام كبيرة أو ضخمة أو خاصة ضخمة.

ترتبط حدود المسؤولية بـ«الحد الأدنى غير الخاضع للضريبة» من دخل المواطنين وتتغير كل عام. اعتبارًا من عام 2025 المبالغ التقديرية هي كما يلي:

*المبالغ المذكورة تقريبية، وفقًا لمضاعفات الحد الأدنى غير الخاضع للضريبة من دخل المواطنين (اعتبارًا من عام 2025).

كلما ارتفع مبلغ الضرائب غير المسددة، زادت صرامة الإجراءات العقوبات المنصوص عليها في المادة 212 من قانون العقوبات الأوكراني: تزداد قيمة الغرامات، كما تُفرض حظر على شغل مناصب معينة، وممارسة الأنشطة التجارية ومصادرة الممتلكات.

كيف تكشف مصلحة الضرائب ووكالة مكافحة الجرائم الاقتصادية والمالية عن حالات التهرب الضريبي بين المدونين

1. عمليات التفتيش التي تجريها مصلحة الضرائب الحكومية

تقوم مصلحة الضرائب أولاً وقبل كل شيء بتحليل إقرارات دخل الأفراد وأصحاب الأعمال الحرة. إذا كنت مسجلاً رسمياً، لكنك لا تُظهر جميع دخلك، فإن المخاطر تزداد.

المصادر النموذجية للمعلومات التي تستخدمها مصلحة الضرائب:

• بيانات البنوك المتعلقة بحركة الأموال في الحسابات؛;
• اجتماعات التنسيق مع العلامات التجارية والمعلنين؛;
• التقارير المالية للكيانات القانونية التي تُدرج نفقات الإعلان لدى المدونين؛;
• المعلومات العامة (المواقع الإلكترونية، صفحات الشبكات الاجتماعية، السجلات المفتوحة).

2. الرقابة المالية على البنوك

البنك الذي يتعامل معه المدون هو أول من يلاحظ أي نشاط غير معتاد. فإذا كانت بطاقة المدون تتلقى بانتظام مدفوعات تحت بنود مثل «إعلان»، «تسويق»، «شراء دورة تدريبية» وما إلى ذلك،, يتم تفعيل نظام الرصد المالي المصرفي.

بناءً على توجيهات البنك المركزي الأوكراني، يؤدي النظام المصرفي وظيفة الكشف الاستباقي عن التدفقات المالية المشبوهة قبل أن تُدرج في الإقرارات الضريبية.

3. المعيار العام للإبلاغ (CRS)

في عام 2024 أحدث تغييرًا جوهريًا في قواعد اللعبة المعيار العام للإبلاغ (CRS). إنها أداة للتبادل التلقائي للمعلومات الضريبية بين الدول.

إذا كانت الإيرادات من Google AdSense، Patreon، YouTube، برامج الإحالة كان من الممكن تحويل الأموال إلى حسابات أجنبية على أمل ألا تكتشفها مصلحة الضرائب الأوكرانية، أما الآن فالوضع مختلف:

• يعتبر البنك الأجنبي صاحب الحساب مقيمًا ضريبيًا في أوكرانيا؛;
• يتم إرسال المعلومات إلى السلطات الضريبية في البلد الذي يقع فيه البنك؛;
• ثم إلى دائرة الضرائب في أوكرانيا وفقًا لإجراءات التبادل التلقائي.

«من المستحيل عمليًا »إخفاء» الدخل في الخارج.

4. إحالة المواد إلى مكتب الأمن الاقتصادي

بعد إجراء الفحص، تقوم دائرة الضرائب بتشكيل قرار ضريبي, ، حيث يتم تسجيل مبلغ الدين المستحق للميزانية. إذا كان مبلغ الضرائب غير المسددة يتجاوز 4,54 مليون هريفنا,، يتم إرسال المواد إلى مكتب الأمن الاقتصادي الأوكراني.

ثم يحدث ما يلي:

• تقوم BEB بإدخال البيانات في نظام تسجيل الجرائم الموحد وتبدأ التحقيقات التمهيدية؛;
• يحصل المحققون على أوامر قضائية للوصول إلى الأسرار المصرفية؛;
• يمكنهم تجميد الممتلكات والحسابات؛;
• ويقومون بعمليات تفتيش واستجواب ومصادرة الوثائق والمعدات.

قضية المدون النموذجية: كيف يتبع التحقيق نهج «من النفقات إلى الدخل»

ومن الأمثلة الدالة على ذلك التحقيق الذي أجراه مكتب مكافحة الفساد (BEB) مؤخرًا بشأن مدون من العاصمة، والذي حددت وسائل الإعلام هويته على أنه ألكسندرا سلوبوجينكا. وفقًا لبيانات التحقيق:

• الدخل الزائد عن 1 مليار هريفنا تم الحصول عليه عن طريق شركة غير مسجلة تعمل في مجال توزيع حركة المرور على الإنترنت؛;
• كانت الأموال تُحوّل إلى محافظ إلكترونية مسجلة باسم أشخاص موثوق بهم؛;
• تم استبدال الأصول الافتراضية بالنقد في مدن مختلفة؛;
• وقد استُخدمت هذه الأموال لشراء عقارات فاخرة وسيارات من الفئة الفاخرة؛;
• كانوا يسجلون الممتلكات باسم الأقارب والمقربين لإخفاء هوية المالك الحقيقي.

عملت هيئة التحقيق في الاتجاه المعاكس – من المصروفات إلى الإيرادات. يرصد المحققون نمط الحياة الفاخر (السيارات الفاخرة والعقارات، التي يمكن التحقق منها بسهولة من خلال سجلات وزارة الداخلية وسجلات الملكية العقارية) ويقارنون قيمة هذه الأصول بالدخل الرسمي. ويشكل التباين الكبير هذا أساسًا لفتح إجراء جنائي.

وفي إطار الإجراءات الجنائية، تحصل وكالة الأمن الداخلي (BEB) على إمكانية الوصول إلى أدوات، لا تتوفر لدى مصلحة الضرائب: تتبع معاملات العملات المشفرة، وعمليات التفتيش، واستجواب الأشخاص المقربين والأقارب، تحليل كشوف الحسابات المصرفية والمراسلات والعقود والصور التي تثبت تحقيق الأرباح.

ما هي العقوبات التي يُهدد بها فعليًّا بموجب المادة 212 من قانون العقوبات الأوكراني؟

تبدو العقوبات المنصوص عليها في المادة 212 من قانون العقوبات الأوكراني (اعتبارًا من عام 2025) على النحو التالي:

الجزء الأول من المادة 212 من قانون العقوبات الأوكراني (التخلف عن السداد بمبلغ يبلغ 4.5 مليون هريفنا)

• غرامة تبدأ من 85,000 إلى 170,000 هريفنا;
• قد يُفرض (اختياريًا) حرمان الشخص من الحق في شغل مناصب معينة أو ممارسة نشاط معين لمدة تصل إلى 3 سنوات.

الجزء الثاني من المادة 212 من قانون العقوبات الأوكراني (التخلف عن السداد بمبلغ 7,5 مليون هريفنا أو التواطؤ بين أشخاص)

• غرامة تبدأ من 170,000 إلى 255,000 هريفنا;
• الحرمان الإلزامي من الحق في شغل مناصب معينة أو ممارسة نشاط معين لمدة تصل إلى 3 سنوات.

الجزء 3 من المادة 212 من قانون العقوبات الأوكراني (التخلف عن السداد بمبلغ يبلغ 10,6 مليون هريفنا)

• غرامة تبدأ من 255,000 إلى 425,000 هريفنا;
• الحرمان الإلزامي من الحق في تولي مناصب معينة أو ممارسة نشاط معين لمدة تصل إلى 3 سنوات؛;
• إلزامي مصادرة الممتلكات.

في الممارسة العملية، غالبًا ما يتم توجيه الاتهام في مثل هذه القضايا التي تنطوي على مبالغ كبيرة، ولكن لا تؤدي دائمًا إلى صدور حكم بالإدانة — فالأمر يعتمد إلى حد كبير على سلوك دافع الضرائب واستراتيجية الدفاع.

التهديدات الخفية: عندما يتحول «التوفير» في الضرائب إلى السجن

سؤال شائع: إذا كان المدون قد أنفق كل أمواله بالفعل أو قام «ببصيرة بعيدة المدى» بتحويل ملكية ممتلكاته إلى أقاربه – فهل هناك مخاطر؟ الإجابة واضحة: نعم، هناك.

استبدال الغرامة بالسجن

وفق المادة 53 من قانون العقوبات الأوكراني, ، في حالة عدم سداد غرامة تتجاوز ثلاثة آلاف من الحد الأدنى للدخل غير الخاضع للضريبة، وفي حالة عدم وجود أسباب تسمح بالتقسيط، يجوز للمحكمة استبدال مبلغ الغرامة بالسجن. أي أن الجريمة المالية تُترجم إلى عقوبة سجن فعلية.

المادتان 212 و209 من قانون العقوبات الأوكراني: الضرائب وغسل الأموال

في الغالب، وبالاقتران مع المادة 212 من قانون العقوبات الأوكراني، يقوم محققو مكتب مكافحة الجرائم الاقتصادية والمالية بالتحقيق في و المادة 209 من قانون العقوبات الأوكراني – إضفاء الشرعية (غسل) على الأموال المتحصل عليها بطرق إجرامية.

المنطق بسيط: الأموال التي «تم توفيرها» من الضرائب تُعتبر «القذرة». أي تصرف يتعلق بهذه الأموال – سواء كان شراء سيارة أو شقة أو أجهزة إلكترونية، أو تحويلها إلى حساب آخر بهدف إخفائها – يمكن اعتباره غسل أموال.

وهنا تكمن المعضلة: إذا اختار دافع الضرائب مسار الإعفاء من المسؤولية عن الفقرة 4 من المادة 212 من قانون العقوبات الأوكراني (يعترف فعليًّا بالجريمة ويعوض عن الأضرار)، فإنه بذلك يؤكد الأصل الإجرامي للأموال. وبالتالي، سيصعب عليه لاحقًا إنكار صحة التهمة الموجهة إليه بـ المادة 209 من قانون العقوبات الأوكراني, ، التي لا تتضمن آلية «إنقاذية» مماثلة.

كيف ينبغي للمدونين والمؤثرين التصرف بشكل صحيح

1. قم بتسجيل شركة فردية أو شركة ذات مسؤولية محدودة

هذه خطوة أساسية لضمان الأمان الضريبي. بالنسبة لمعظم المدونين، فإن الخيار الأمثل هو المشغل الفردي من الفئة الثالثة بمعدل ضريبة موحدة 5% على الدخل. أنت تحصل على المال بشكل قانوني، وتتمتع بشفافية في التقارير المالية، وتقلل من اهتمام مصلحة الضرائب ووكالة مكافحة غسل الأموال.

إذا تجاوزت المبيعات السنوية الحد الأقصى بمقدار تقريبًا 9,3 مليون هريفنا أو إذا كنتم تخططون لجذب شركاء/مستثمرين، فمن الجدير النظر في خيار تسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة.

دفع مبلغ 5% من الدخل يكون في الغالب أرخص وأكثر أمانًا من الحصول في يوم واحد على مستخرج من السجل الموحد للقضايا الجنائية بشأن إجراء جنائي مفتوح بموجب المادة 212 من قانون العقوبات الأوكراني.

2. قم بتعيين محاسب

محاولة إجراء عمليات المحاسبة وإعداد التقارير بنفسك وفقًا لمبدأ «سأشاهد مقطع فيديو على يوتيوب» تؤدي بشكل شبه مؤكد إلى وقوع أخطاء. المحاسب الجيد:

• يقدم التقارير في الوقت المحدد ويتولى مراقبة سداد الضرائب؛;
• يتابع التغييرات في التشريعات الضريبية؛;
• يساعد في صياغة العقود مع المعلنين والشركاء بشكل صحيح؛;
• يقلل من مخاطر عمليات التفتيش وفرض الضرائب الإضافية.

3. في حالة مواجهة أي مشاكل، يرجى الاتصال بالمحامي على الفور

إذا علمتَ أن:

• تم تجميد الحساب المصرفي أو أن البنك يطرح أسئلة بشأن مصدر الأموال؛;
• طلبت مصلحة الضرائب توضيحات أو مستندات؛;
• إذا علمتم بفتح تحقيق جنائي،,

- يرجى الاتصال بمحامٍ على الفور. لن يتمكن سوى الخبير المتخصص من تقييم الوضع بشكل احترافي، ووضع خطة دفاع صحيحة، واختيار الاستراتيجية المثلى للتعامل مع شرطة المرور ووكالة الأمن الداخلي، والمساعدة في تقليل العواقب إلى أدنى حد.