La interrupción del registro de facturas fiscales es uno de los verdaderos problemas de las empresas ucranianas. Lo siguiente habla de la masividad y trascendencia de este fenómeno:
- el Defensor del Pueblo empresarial califica en sus informes trimestrales el bloqueo de las facturas fiscales como "el problema más común de los empresarios" que se le plantea;
- El Tribunal Supremo dedicó una revisión separada de la práctica judicial a las disputas relativas al registro de facturas fiscales.
Al mismo tiempo, debido a la importante carga de trabajo de los tribunales, el examen de los casos para desbloquearlos puede durar años. Por tanto, conviene prestar atención al desbloqueo extrajudicial de facturas fiscales.
En este artículo hablaremos sobre las características del desbloqueo extrajudicial y los pasos a seguir para lograr un resultado positivo.
Actualmente se encuentra resuelto el procedimiento para la suspensión del registro de facturas tributarias Por resolución del CMU de 11 de diciembre de 2019 N° 1165 (Decreto) y Orden del Ministerio de Hacienda de 12.12.2019 N° 520 (Orden), y esquemáticamente se ve así:
Las empresas encuentran más problemas a la hora de registrar las facturas fiscales en la segunda etapa, cuando el contribuyente del IVA cumple al menos uno de los ocho criterios de riesgo, aprobado por Resolución.
Los primeros siete están claramente formulados y relacionados con las actividades de empresas "ficticias". Sin embargo, los últimos criterios fueron formulados tan "con éxito" para las autoridades supervisoras que durante los 14 meses de la nueva orden se tomaron 1.400 decisiones sólo en los tribunales de primera instancia:
"8. Los órganos de control cuentan con información tributaria que se conoció en el curso de las actividades actuales durante el desempeño de las tareas y funciones asignadas a los órganos de control, lo que determina el riesgo de la transacción económica especificada en la factura/liquidación fiscal presentada para su registro. ajuste."
El problema está en la redacción. "información fiscal que se ha dado a conocer", porque en este término el DPS incluye absolutamente cualquier sospecha o reclamo contra el contribuyente.
El contribuyente se entera de la suspensión del registro de la factura fiscal a partir del recibo correspondiente, que se envía automáticamente en el plazo de 1 día. El procedimiento prevé que el organismo de control deberá indicar en dicho recibo:
- criterio de riesgo del contribuyente, en base al cual se suspendió la inscripción de la factura fiscal en el Registro;
- una propuesta para que el contribuyente proporcione explicaciones y copias de los documentos necesarios para la consideración de la decisión del órgano de control de inscribir una factura fiscal en el Registro.
Desafortunadamente, en tales casos, el DPS ni siquiera intenta indicar qué información fiscal ha llegado a su conocimiento, qué explicación debe presentarse o qué documentos deben presentarse para que se registre la factura de impuestos.
En este sentido, el contribuyente debe actuar de conformidad con el Procedimiento, guiado únicamente por su percepción de los probables reclamos de los funcionarios tributarios.
Entonces, ¿qué debe hacer en los casos en que reciba un recibo de suspensión de registro que sólo cita el Pedido en términos generales?
La respuesta a esta pregunta se puede encontrar en la Orden, que establece el derecho del contribuyente a presentar las explicaciones y los documentos necesarios para desbloquear el registro de la factura fiscal, así como una lista aproximada de dichos documentos.
Tenga en cuenta que el plazo para presentar dichas explicaciones es de 365 días a partir de la fecha de las obligaciones tributarias especificadas en la factura de impuestos.
Si la lista de documentos que figura en el párrafo 5 de la Orden no aporta claridad, conviene utilizar el método propuesto por las propias autoridades fiscales "de dónde, quién, dónde, a quién":
- de dónde se obtuvieron los bienes (servicios), las materias primas (es decir, relaciones con proveedores);
Qué documentos adjuntar: contrato, documentos que confirmen la autoridad de los firmantes; órdenes de pago, documentos de gastos, otros documentos adjuntos a los bienes que usted revende o utiliza durante la prestación de servicios;
- quién está directamente involucrado en la actividad económica (es decir, disponibilidad de recursos laborales y contratistas);
Qué documentos adjuntar: lista de personal, contrato de trabajo, orden de contratación, contratos con contratistas.
- donde se desarrolla la actividad económica (es decir, disponibilidad de recursos de producción, equipos, locales);
Qué documentos adjuntar: contratos de arrendamiento, contratos de compra u otros documentos que confirmen el derecho a utilizar tal o cual propiedad o local.
- a quién se le vendió el producto/servicio (es decir, relaciones con los compradores).
Qué documentos adjuntar: contrato, documentos que confirmen la autoridad de los firmantes; órdenes de pago, documentos de gastos, otros documentos adjuntos a los bienes que usted revende o utiliza durante la prestación de servicios.
tSin embargo, el objetivo de las explicaciones y la presentación de documentos es convencer al DPS de que las transacciones para el suministro de bienes o servicios realmente se realizaron.
¿En qué forma se proporcionan las explicaciones?
Las explicaciones se envían en formato electrónico a través del gabinete electrónico. en formato XML bajo el código de formulario J(F)13149.
Decisión basada en los resultados de la consideración de explicaciones y su apelación.
La comisión a nivel regional considera la explicación dentro de los 5 días hábiles y toma la decisión sobre el registro o la negativa a registrar la factura fiscal de acuerdo con el formulario indicado en la Orden. Además, la forma de la decisión establece que el órgano de control debe indicar los motivos de la denegación. La razón más común es "la falta de presentación de copias de los documentos por parte del contribuyente". En la mayoría de los casos, los funcionarios fiscales no explican exactamente qué documentos no se proporcionaron o qué información podrían confirmar estos documentos.
Las decisiones de la comisión de nivel regional se pueden apelar de manera administrativa o judicial.
Si decide acudir a los tribunales de inmediato, el plazo de prescripción en tales casos es de 6 meses a partir de la fecha de recepción de la decisión.
En el procedimiento administrativo, el plazo para presentar una reclamación es de 10 días hábiles a partir de la fecha de recepción de la resolución.
La denuncia se presenta a la comisión de nivel central según el modelo que figura en el Apéndice 1 del Procedimiento. Sin embargo, se puede adjuntar a la denuncia una explicación y copias de los documentos que confirmen la información especificada en la factura de impuestos.
Tenga en cuenta que si la esencia de las explicaciones era convencer a la comisión de la legalidad de las acciones del pagador y la realidad de la transacción, entonces el objetivo principal de la denuncia es probar la ilegalidad de las acciones del DPS de un nivel inferior. Por lo tanto, en la denuncia, además de la descripción de las transacciones económicas, debe haber una sección que describa las violaciones cometidas durante la toma de decisiones por parte de la comisión a nivel regional.
Las decisiones basadas en los resultados de la revisión de la queja se toman dentro de los 10 días posteriores a su recepción. Si dentro de este plazo no se envía la resolución al reclamante, la reclamación se considera íntegramente satisfecha a favor del contribuyente.
Sin embargo, la decisión de satisfacer la denuncia no es popular entre los funcionarios fiscales. Por otro lado, dado que dicha apelación no es larga y no requiere costos excesivos, recomendamos aprovechar esta oportunidad.
Defensor del Pueblo Empresarial
En la fase de recurso administrativo, tienes la oportunidad de involucrar a la Defensoría del Pueblo Empresarial. El Reglamento del Consejo prevé el procedimiento de apelación adicional de la ilegalidad de las acciones del organismo de control con la provisión obligatoria de recomendaciones para la toma de una decisión legal.
Pero le recomendamos que primero envíe la queja al Consejo y luego a las autoridades fiscales. Si los envía al mismo tiempo, las autoridades fiscales tomarán una decisión más rápido de lo que el defensor del pueblo empresarial se unirá a la revisión.
Si no está satisfecho con la decisión de la comisión central, la única opción que le queda es apelar ante los tribunales. Además, el plazo de prescripción en este caso es de 3, no de 6 meses.
Aunque la mayoría de las decisiones del DPS no se toman a favor de las empresas, esto no significa que deba acudir a los tribunales de inmediato. Argumentos adicionales "a favor" de un recurso administrativo son la rápida revisión de la denuncia y la ausencia de pago de tasas por su presentación. Al mismo tiempo, si escribe una explicación detallada y clara y presenta todos los documentos necesarios, una factura de impuestos será posible registrarse sin acudir a los tribunales. Así lo confirman los informes del Defensor del Pueblo Empresarial, que describen casos con resultado positivo para las empresas.
