01.10.2024 набрали чинності перехідні положення ПК України, якими було затверджено статус платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства (як говорять «в народі» – «білих» платників) та встановлено порядок їх взаємодії з податковими органами.
Водночас, Порядок формування та оприлюднення Переліку «білих» платників, який і визначає особливості набуття такого статусу, набрав чинності лише 01.11.2024.
Які критерії будуть фільтром для вступу до Клубу білого бізнесу та на які преференції варто очікувати добросовісним платникам податків, більш детально розглянемо у цій статті.
Для потенційних учасників Клубу білого бізнесу законодавець встановив перелік критеріїв, за умови відповідності яким платники податків будуть включені до Переліку «білих» платників.
Вичерпний перелік таких вимог встановлений п.69.41 ПК України та деталізований в Порядку формування та оприлюднення Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства, затвердженому наказом Мінфіну від 07.10.2024 №495.
Критерії умовно можна поділити на:
- загальні– стосуються всіх без виключення платників податків,
- індивідуальні– встановлюються залежно від виду обраної системи оподаткування.
Важливо! Платник податку повинен відповідати одночасно як загальним, так і індивідуальним критеріям.
ІНДИВІДУАЛЬНІ КРИТЕРІЇ
Відповідність потенційних учасників індивідуальним критеріям визначається за таким алгоритмом: відомості про платника податків порівнюються з попередньо встановленими середніми показниками до кожного із індивідуальних критеріїв.
Середні показники корелюються з обраною платниками податків системою оподаткування. Порядок №495 виокремлює такі середні показники:
- Середній показник рівня сплати ПнП
- Середній показник рівня сплати ПДВ
- Показники середньої заробітної плати
- Середній показник рівня сплати податків до зведеного бюджету
- Середній показник рівня сплати ПДФО
Детальний алгоритм розрахунку середніх показників також передбачений Порядком №495.
Водночас самостійно здійснювати розрахунки не потрібно. Середні показники по кожному із індивідуальних критеріїв оприлюднені на сайті «Територія високого рівня податкової довіри» у розділі «Галузева аналітика». Щоб знайти потрібні показники, необхідно обрати відповідну галузь (КВЕД) та регіон.
Розглянемо, які середні показники будуть враховуватися під час перевірки кожного із платників податків.
Важливо! Якщо будуть відсутні відомості про платника податків хоча б за один період, за яким розраховуються такі показники, платник не зможе вступити до Клубу через невідповідність критеріям.
ЯКА ПРОЦЕДУРА ВКЛЮЧЕННЯ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ ДО КЛУБУ БІЛОГО БІЗНЕСУ?
Формування Переліку добросовісних платників здійснюватиметься в автоматичному режимі. ДПС перевірятиме потенційних учасників на відповідність критеріям з урахуванням поданої платниками податків податкової звітності та іншої інформації, яка наявна в ДПС.
Затверджений наказом ДПС перелік «білих» платників буде оприлюднюватись на офіційному веб-сайті ДПС на 15-тий робочий день з дня його затвердження. Як відомо, перший Перелік буде затверджено не пізніше 29.11.2024 та оприлюднено відповідно – 19.12.2024.
ДПС оновлюватиме Перелік добросовісних платників податків щоквартально – не пізніше останнього робочого дня березня, травня, серпня та листопада.
У разі виявлення невідповідності платника податків, включеного до Переліку добросовісних платників, встановленим критеріям, такий учасник виключається з Переліку у цей же день.
НА ЯКІ ПЕРЕВАГИ ВАРТО ОЧІКУВАТИ ПОТЕНЦІЙНИМ УЧАСНИКАМ КЛУБУ?
Добросовісні платників податків після включення до Переліку зможуть розраховувати на:
- мораторій на проведення перевірок
- документальні планові та позапланові (за певними виключеннями);
- фактичні перевірки з питань ліцензування діяльності із зберігання пального виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки;
- скорочені строки проведення камеральної, документальної перевірок– 5 та 10 робочих днів (замість звичайних 30 та 40 робочих днів).
Важливо! Такі строки діють щодо заяв про повернення суми бюджетного відшкодування ПДВ, поданих платником податку протягом періоду включення до Переліку.
- скорочені строки на отримання індивідуальних податкових консультацій – надає виключно ДПСпротягом 15 (замість звичайних 25) календарних днів.
- скорочені терміни розгляду запитів про наявну податкову інформацію, яка може свідчити про податкові ризики, консультації щодо усунення таких ризиків – 5 днів.
- закріплення за платником податків комплаєнс-менеджера, до основних обов’язків якого буде входити:
- інформування про наближення строків декларування та сплати податкових зобов’язань;
- консультування про ймовірні податкові ризики та шляхи їх усунення;
- інформування про наявність податкового боргу, наслідки його непогашення.
Детальний Порядок організації діяльності комплаєнс-менеджера з платником податків та особливості їх взаємодії затверджений наказом ДПС №788 від 31.10.2024.
Як бачимо, процедура формування та включення платників податків до Клубу білого бізнесу є доволі непростою, зокрема у частині відповідності таких платників обов’язковим загальним та індивідуальним критеріям. Тому якщо у вас залишились будь-які питання з приводу можливості включення до Переліку добросовісних платників, звертайтесь за допомогою до нашої юридичної компанії, щоб отримати ґрунтовну консультацію.
